Налоговый разрыв по НДС: что проверить до ответа ФНС
«Налоговый разрыв» — практическое обозначение расхождения в цепочке НДС, а не отдельное нарушение, названное в НК РФ. Само сообщение инспекции ещё не доказывает неправомерность вычета: сначала нужно понять, какие записи не совпали, и подтвердить фактическую операцию.
Сначала установите, где именно возникло расхождение
Сохраните требование, приложения и дату получения. Сопоставьте указанные счета-фактуры с книгой покупок, декларацией, исправлениями и данными продавца. Ошибка в номере, дате, ИНН, сумме или периоде требует иной реакции, чем спор о реальности поставки.
Не пропустите форму и срок ответа
Пункт 3 статьи 88 НК РФ предусматривает пять дней для необходимых пояснений или внесения исправлений. Для плательщиков, обязанных сдавать декларацию по НДС электронно, пояснения по ней направляются по установленному электронному формату через оператора ЭДО; бумажный ответ не считается представленным.
Не подавайте уточнённую декларацию автоматически
Если данные декларации верны, закон позволяет дать пояснения и приложить подтверждающие регистры и документы. Уточнение уместно, когда компания действительно обнаружила ошибку. Решение нужно принимать после сверки, а не только из-за наличия требования.
Соберите доказательства самой операции
Одного счёта-фактуры недостаточно для объяснения фактической картины. Проверьте договор, заказ и спецификации, первичные документы, оплату, переписку, транспортировку, приёмку, оприходование и последующее использование товара, работы или услуги. Документы должны быть согласованы между собой.
Проверьте условия вычета НДС
ФНС указывает, что входной НДС в общем случае принимается к вычету после принятия приобретения к учёту при наличии первичных документов и счёта-фактуры, если покупка предназначена для облагаемой НДС деятельности. Для конкретной операции могут действовать специальные правила, поэтому проверяется весь комплект и период вычета.
Отделите ошибку контрагента от действий вашей компании
Пункт 3 статьи 54.1 НК РФ прямо говорит: нарушение контрагентом налогового законодательства само по себе не является самостоятельным основанием для признания уменьшения налога неправомерным. Одновременно компании важно подтвердить отсутствие искажения фактов, деловую цель и исполнение обязательства надлежащим лицом.
Согласуйте бухгалтерскую и фактическую позицию
Ответ, регистры, первичка и объяснения сотрудников должны описывать одну реальную операцию. До отправки проверьте, кто выбирал поставщика, согласовывал условия, принимал результат и где находятся подтверждающие материалы. Не заполняйте пробелы предположениями и не создавайте документы задним числом.
Когда нужен юридический разбор
Если требование затрагивает цепочку поставщиков, статью 54.1 НК РФ, реальность операции или значительную сумму вычета, полезно до ответа разделить технические расхождения и содержательные претензии. Связанные материалы: как отвечать на требование ФНС, камеральная проверка и споры по статье 54.1 НК РФ.